企业会计准则,哪些投资活动会影响现金的流入

随着市场经济的不断发展,主营业务早已不是企业唯一的盈利手段,例如投资行为,就是企业实现盈利目的的渠道之一。而投资的多少,可以使投资活动的现金流量产生相应的变动,并且会在现金流量表中直观的体现出来。所以财务人员在一家投资甚广的企业工作,一定要多注意投资活动的现金流量变动。下面就带大家分析一下其中涉及的问题。

发文单位:财政部

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文  号:财会[2001]7号

引言 1.本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。2.编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。定义3.本准则使用的下列术语,其定义为:(1) 现金,指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。(2) 现金等价物,指企业持有的期限短、 流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。(以下在提及“现金”时,除非同时提及现金等价物,均包括现金和现金等价物)。(3) 现金流量,指企业现金和现金等价物的流入和流出。现金流量的分类4.现金流量应分为以下三类:(1) 经营活动产生的现金流量;(2) 投资活动产生的现金流量;(3) 筹资活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量5.经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。6.经营活动流入的现金主要包括:(1) 销售商品、提供劳务收到的现金(不包括收到的增值税销项税额;扣除因销货退回支付的现金);(2) 收到的租金;(3) 收到的增值税销项税额和退回的增值税款;(4) 收到的除增值税以外的其他税费返还。7.经营活动流出的现金主要包括:(1) 购买商品、接受劳务支付的现金(不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额;扣除因购货退回收到的现金);(2) 经营租赁所支付的现金;(3) 支付给职工以及为职工支付的现金;(4) 支付的增值税款(不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额);(5) 支付的所得税款;(6) 支付的除增值税、所得税以外的其他税费。投资活动产生的现金流量8.投资活动,是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。9.投资活动流入的现金主要包括:(1) 收回投资所收到的现金;(2) 分得股利或利润所收到的现金;(3) 取得债券利息收入所收到的现金;(4) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额(如为负数,应作为投资活动现金流出项目反映)。10.投资活动流出的现金主要包括:(1) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;(2) 权益性投资所支付的现金;(3) 债权性投资所支付的现金。筹资活动产生的现金流量11.筹资活动,是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。12.筹资活动流入的现金主要包括:(1) 吸收权益性投资所收到的现金;(2) 发行债券所收到的现金;(3) 借款所收到的现金。13.筹资活动流出的现金主要包括:(1) 偿还债务所支付的现金;(2) 发生筹资费用所支付的现金;(3) 分配股利或利润所支付的现金; (4) 偿付利息所支付的现金;(5) 融资租赁所支付的现金;(6) 减少注册资本所支付的现金。购买或处置子公司及其他营业单位14.购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金流量应作为投资活动的现金流量,并单独列示。15.购买或处置子公司及其他营业单位所支付或收到的现金总额, 应扣除因购买或处置取得或支付的现金,以净额列示。16.企业应在报表附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息:(1) 购买或处置价格;(2) 购买或处置价格中,以现金清偿的部分;(3) 购买或处置子公司及其他营业单位报取得的现金;(4) 购买或处置子公司及其他营业单位按主要类别分类的非现金资产和负债。金融保险企业现金流量17.金融保险企业现金流量项目归类有其特殊性。 企业在编制本表时,前述现金流量项目归类不适用的,可根据其行业特点和现金流量实际情况合理确定。18.金融企业的下列现金收入和现金支出项目应作为经营活动的现金流量:(1) 对外发放的贷款和收回的贷款本金;(2) 吸收的存款和支付的存款本金;(3) 同业存款及存放同业款项;(4) 向其他金融企业拆借的资金;(5) 利息收入和利息支出;(6) 收回的已于前期核销的贷款;(7) 经营证券业务的企业,买卖证券所收到或支出的现金;(8) 融资租赁所收到的现金。19.保险企业的与保险金、 保险索赔、年金退款和其他保险利益条款有关的现金收入和现金支出项目,应作为经营活动的现金流量。现金流量表的编制20.现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动报告企业的现金流量。21.现金流量一般应分别按现金流入和流出总额反映。 但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出,应以净额列示。金融企业下列项目应以净额列示:(1) 短期贷款发放与收回的贷款本金;(2) 活期存款的吸收与支付;(3) 同业存款和存放同业款项的存款; (4) 向其他金融企业拆借资金;(5) 经营证券业务的企业,证券的买入与卖出;(6) 委托存款与委托贷款。22.企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量, 应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算,汇率变动对现金的影响,应作为调节项目,在现金流量表中单独列示。23.有些特殊项目, 如自然灾害损失、保险索赔等,应根据其性质,分别归并到前述现金流量类别中,并分别列示。24.企业应采用直接法报告经营活动的现金流量, 即,通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法时,有关经营活动现金流量的信息,可通过以下途径之一取得:(1) 企业的会计记录;(2) 根据以下项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整:①本期存贷及经营性应收和应付项目的变动;②固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目;③其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。25.企业还应在报表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。对净利润进行调节的项目主要包括:(1) 计提的坏帐准备或转销的坏帐;(2) 固定资产折旧;(3) 无形资产摊销;(4) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益;(5) 固定资产报废损失;(6) 财务费用; (7) 投资损益;(8) 递延税款;(9) 存货;(10)经营性应收项目;(11)经营性应付项目;(12) 增值税净额。不涉及现金收支的投资和筹资活动26.对于不涉及当期现金收支, 但影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动,也应在报表附注中加以说明。如企业以承担债务形式购置资产、以长期投资偿还债务等。附则27.本准则由财政部负责解释。28.本准则自1998年1月1日起施行。中华人民共和国财政部1998年3月20日附: 现金流量表 会×03表编制单位: 年度 单位:元项 目 行次 金 额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 1 收到的租金 2 收到的增值税销项税额和退回的增值税款 3 收到的除增值税以外的其他税费返还 4 收到的其他与经营活动有关的现金 7 现金流入小计 8 购买商品、接受劳务支付的现金 9 经营租赁所支付的现金 10 支付给职工以及为职工支付的现金 11 支付的增值税款 12 支付的所得税款 13 支付的除增值税、所得税以外的其他税费 14 支付的其他与经营活动有关的现金 17 现金流出小计 18经营活动产生的现金流量净额 19二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 20 分得股利或利润所收到的现金 21 取得债券利息收入所收到的现金 22 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 而收到的现金净额 23 收到其他与投资活动有关的现金 26 现金流入小计 27 购建固定资产、无形资产和其他长期 资产所支付的现金 28 权益性投资所支付的现金 29 债权性投资所支付的现金 30 支付的其他与投资活动有关的现金 33 现金

投资的目的

发布日期:2001-1-18

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除了盈利以外,企业的投资活动还有很多其他目的。例如购买固定资产等投资行为,可以为企业日常的生产经营活动奠定基础;企业进行权益性投资或债权性投资,可以为企业对外扩张和发展进行有效的帮助。而我们提到的以盈利为目的的投资,多数是企业利用闲置的货币资金,进行相应的短期投资。

执行日期:2001-1-1

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流入和流出

生效日期:1900-1-1

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现金流量中的投资活动,并不是一成不变的。每个月涉及到一项投资的业务,其现金流量都需要进行详尽的调整。例如购买土地使用权、买设备、出售旧机器等行为,都是其现金流量的来源。那么哪些投资活动会影响现金的流入量和流出量呢?

  引言

流入因素:收回投资所收到的现金;取得投资收益所收到现金;处置固定资产,无形资产和其他长期资产而收到的现金净额;处置子公司及其他营业单位收到的现金净额等。

  1.本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。

流出因素:购建固定资产,无形资产和其他长期资产所支付的现金;取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;投资所支付现金等。

  2.编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。

净额的变化

  定义

在填制投资活动的现金流量后,根据合计会发现净额有时会出现异常,一般会有两种情况:

  3.本准则使用的下列术语,其定义为:

1.净额为负:出现这种情况不要惊慌,这很有可能是企业为了扩大规模,投入了大量资金,从而导致投资活动的现金流入量无法弥补。

  (1)现金,指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

2.净额为正:这种情况很可能是企业资金周转不开,进而处理了固定资产或者持有的长期投资等,或者是企业投资回收的资金比现金流出要多。

  (2)现金等价物,指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(以下在提及“现金”时,除非同时提及现金等价物,均包括现金和现金等价物)。

暂时的高收益不代表是好事,一时的亏损不一定是坏处。所以在日常工作中,我们不要片面的看数量变化,而应该透过表面看本质,善于分析其问题所在。这样我们格局才会放大,财务之路也能走得更远。

  (3)现金流量,指企业现金和现金等价物的流入和流出。

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  现金流量的分类

  4.现金流量应分为以下三类:

  (1)经营活动产生的现金流量;

  (2)投资活动产生的现金流量;

  (3)筹资活动产生的现金流量;

  经营活动产生的现金流量

  5.经营活动,是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

  6.经营活动流入的现金主要包括:

  (1)销售商品、提供劳务收到的现金;

  (2)收到的税费返还;

  (3)收到的其他与经营活动有关的现金。

  7.经营活动流出的现金主要包括:

  (1)购买商品、接受劳务支付的现金;

  (2)支付给职工以及为职工支付的现金;

  (3)支付的各项税费;

  (4)支付的其他与经营活动有关的现金。

  投资活动产生的现金流量

  8.投资活动,是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

  9.投资活动流入的现金主要包括:

  (1)收回投资所收到的现金;

  (2)取得投资收益所收到的现金;

  (3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额;

  (4)收到的其他与投资活动有关的现金。

  10.投资活动流出的现金主要包括:

  (1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;

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